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その修正申告 「ちょっと待った!」
2006/12/26(Tue) 人気ブログランキング
今回は、私が税務相談のみ顧問をしております会社の税務調査のお話です。

顧問先から「税務調査があるんです。でも立会いは申告を作成してもらってる先生にお願いします。」との連絡がありました。

私は「調査で、問題点がでたら連絡ください。」と返事をし、月に1回は相談や月次の試算表を見て、その会社の内容がほぼ分かっておりますので、気楽に構えておりました。

その会社A社には、B社という同族会社があります。

数日後社長より、「調査もほぼ終わり、A社からB社に販売した商品の価格が在庫より低い価格で売ったのを指摘され、在庫価格で販売したことにして修正申告をします。」との連絡がありました。

私、「あ、そうですか。終わりましたか。ところでその商品は今もB社にありますか?」

社、「いえ、A社から購入後、すぐに得意先に販売しました。」

私、「いくらで?」

社、「A社からの購入価格に若干の利益をつけて売りました。」

私、「では、A社の在庫価格よりB社が得意先へ売った価格のほうが低い金額ですよね。」

社、「はい、そうです。」

私、「その修正申告ちょっと、待った!!!

「何故か!!!?」

A社からB社に商品を販売し、その商品がまだB社にあるなら、利益調整として、在庫価格以上の販売、もしくはその販売自体がなかったという調査官の指摘はわかるが、この商品はA社→B社→得意先へとすぐに動いてる訳だから修正金額は在庫金額ではなく、B社が得意先に売った金額とすべきである。と考え、調査官の指摘は誤ってると判断しました。

(そして、A社→B社間の低額譲渡に正当な理由があれば、修正自体もおきないのであるが、このケースの場合は理由がありませんでした。)


私、「C先生に、この事を言って、調査官に説明して下さい。」と

社、「分かりました。」


数日後、社長より


「調査官が納得され、修正金額が変わりました。」


これも何気ない社長との会話の中に税務調査へのヒントがありました。調査官の言うがままに修正するのではなく「物」の動きに着目し適正な金額を探り出すのです。

そして、修正金額は、当初指摘の半分ですみました。


ここからが、デキル調査官の話。

本来なら、そういう場合「その商品」を徹底的に追います。もしかするとA社→B社→得意先D社→E社→A社に商品が戻ってきているかも知れません。そうであれば意図的に在庫金額(A社の在庫価格-B社への販売価格)を低くしている訳ですから、修正金額は調査官の指摘通り(A社の在庫金額-B社への売上金額+E社からの仕入金額)となり重加算税の対象となります。いわゆる「脱税」です。これを探し出すかどうかでデキルかデキナイ調査官かに分かれます。

未だ、調査を受けたことのない経営者の中には、税務署の調査を甘く考えてる人が多々おります。自分は「大丈夫。」と思ってないで、税理士さんとよく相談して「脱税」でなく「賢い節税」をして下さいよ。
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